核定征收和查账征收有什么区别？

核定征收和查账征收是税务机关对纳税人征收税款的两种常见方式，它们主要有以下区别：

定义

• 核定征收：税务机关根据纳税人的经营情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款。这是一种相对简化的征收方式，主要适用于会计账簿不健全、资料残缺难以查账等情况。

• 查账征收：纳税人在规定的纳税期限内，根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申报应税收入、所得额等，经税务机关审核后，按照适用的税率计算缴纳税款。这种方式要求纳税人有健全的会计核算制度和完整的会计账簿。

适用对象

• 核定征收：

• 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人，例如一些小型个体工商户，由于经营规模小、业务简单，没有能力或没有必要设置复杂的账簿。

• 应当设置但未设置账簿的纳税人。

• 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的纳税人。

• 账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的纳税人。

• 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的纳税人。

• 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的纳税人。

• 查账征收：适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款的企业和个体工商户，如大型企业、股份制公司等。

计税依据

• 核定征收：

• 定期定额征收：税务机关根据纳税人的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点等因素，直接核定一个固定的应纳税额，纳税人按此定额定期缴纳税款。例如，对一个街边小杂货店，税务机关核定其每月应纳税额为 500 元，该杂货店就按照这个金额纳税。

• 核定应税所得率征收：税务机关根据纳税人的行业特点，核定一个应税所得率。纳税人先根据收入总额或成本费用等计算出应纳税所得额（应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率或应纳税所得额 = 成本费用支出额 ÷(1 - 应税所得率)× 应税所得率），再乘以适用税率计算出应纳税额。比如，某小型加工厂核定应税所得率为 10%，当年收入总额为 100 万元，假设适用税率为 25%，则应纳税所得额为 100 万 ×10% = 10 万元，应纳税额为 10 万 ×25% = 2.5 万元。

• 查账征收：以纳税人的实际经营收入、成本、费用等为计税依据。纳税人需要准确核算收入、成本和费用，按照会计准则和税法规定编制财务报表，根据财务报表中的应税所得额（一般是利润总额经过纳税调整后的金额），乘以适用税率计算应纳税额。例如，一家企业通过核算，当年利润总额为 100 万元，经过纳税调整后应纳税所得额为 120 万元，适用税率为 25%，则应纳税额为 120 万 ×25% = 30 万元。