企业减免的六税和两费账务处理的正确操作方式

企业享受该项优惠政策的时间：2022年1月1日-2024年12月31日，随着该项优惠的正式实施，意味着减免手续已正式开始了！减免的税费部分如何做账？如何申报？我们一起来看看。

一、减免的税费怎样做账？

近日，有粉丝朋友对该项优惠政策的账务处理有所疑问，减免的六税及两费需不需要计提？该不该把减免的部分计入营业外支出或者其他收益？

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交印花税等

缴纳时：

借：应交税费—应交印花税等

贷：银行存款

营业外收入或其他收益（减免部分）

其实，个人觉得，该项政策优惠完全没有必要计提的，更不需要把减免的税费计入营业外收入。

其实财政部会计司也已经给出了明确答复：减免的税费，企业应当直接冲减相关费用或直接计入当期损益。

直接按照减免后的金额做会计处理：

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交印花税等

缴纳时：

借：应交税费—应交印花税等

贷：银行存款

对于从1、2月退回的六税及两费直接冲减税金及附加即可。

二、企业如何享受该项优惠政策？

享受两费六税主体

小型微利企业判定标准

注意：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受该项税费减免优惠政策。

如何申报减免优惠

三、怎样办理该项税费减免退税手续？

第一步：纳税人登录湖北省电子税务局通过路径【电子税务局】-【我的代办】-【退（抵）税申报表】或直接在搜索框搜索模块关键字进入模块办理。

第二步：进入【退（抵）税申报表】办理界面，系统会有如下提示通知，点击“确认退税”。

第三步：系统将会自动带出“提退税金类型”为“减免税费”，“是否为追溯享受优惠政策”选择为“是”，“追溯享受优惠政策名称”是“‘六税 两费’追溯享受（小型微利企业）”，“申请退税费原因类型”是“其他减免退库”，“申请退抵税（费）方式”为“退税”且不可修改。

第四步：同时系统会自动带出企业对应的“银行账户名称”、“银行账号”，若之前没有将企业银行账户账号信息报送给税务机关，需先通过路径【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】-【存款账户账号报告】至【存款账户账号报告】模块做账户账号报告，将“一般退税账户标识”选为“是”，再办理退抵税业务即可。

第五步：报税人员对税务系统自动带出的入库减免退抵税（费）款明细和本次退抵税费额进行核对确认。

第六步：同时，若企业退税账户名称与退税企业纳税人的名称不一致，需选择“退税名称不一致原因说明”，可供选择的选项包括“企业注销”、“名称登记变更”、“纳税人灭失（死亡）”、“无本人银行账户”、“其他原因”，若办税人员选择为“其他原因”，还需在退税申请理由中如实、详细填写相应的原因；若退税账户名称与退税纳税人名称一致，就不需要对“退税名称不一致原因说明”进行选择；“退税申请理由”为“六税两费政策性减免”。

第七步：完成上述操作后，系统将提示如下，点击“确定”即可。

完成后的截图